Generationswechsel im Familienunternehmen

Es ist relativ häufig, dass Familienunternehmen verschiedene Aktivitäten entwickeln (zum Beispiel, weil das ursprüngliche Geschäft vor langer Zeit konsolidiert wurde und in neue Projekte investiert wurde). In diesen Fällen kann der Generationswechsel Konflikte zwischen den Nachfolgern bedeuten: Meinungsverschiedenheiten darüber, welches Geschäft stärker ausgebaut werden sollte, oder wer welche Führungsaufgaben übernehmen wird...

In diesen Fällen kann es interessant sein, eine Abspaltung in Betracht zu ziehen. Bei einer Abspaltung wird das Vermögen der Gesellschaft in zwei oder mehr Teile aufgeteilt und diesem Vermögen werden zwei oder mehr neuen oder bereits bestehenden Gesellschaften zugewiesen. Auf diese Weise kann jeder Sohn ein konkretes Unternehmen erben, ohne seine Beteiligung mit seinen Geschwistern teilen zu müssen.

Diese Abspaltung hat keine steuerlichen Kosten: Das Finanzamt erkennt an, dass die Vereinfachung der zukünftigen Nachfolge, um mögliche Konflikte zwischen den Nachkommen zu mildern, oder die Möglichkeit, Investitionen getrennt zu verwalten, wirtschaftlich legitime Gründe sind, die diesen Vorgang rechtfertigen.

Wenn dieAbspaltung vollständig ist– das heißt, wenn das Vermögen der abgespaltenen Gesellschaft aufgeteilt und vollständig zwei oder mehr Gesellschaften zugewiesen wird – unddie Gesellschafter in jeder der neuen Gesellschaften denselben Prozentsatz halten wie in der abgespaltenen Einheit, kann diese Abspaltung ohne weitere Anforderungen dem Neutralitätsregime unterliegen.

Wenn jedoch dieAbspaltung teilweise ist– ein Teil der Aktivitäten in der ursprünglichen Gesellschaft bleibt erhalten –, um von der steuerlichen Neutralität zu profitieren,müssen die abgespaltenen Vermögen einen Geschäftsbereich bilden(d. h. sie müssen in der Lage sein, eine wirtschaftliche Tätigkeit eigenständig auszuüben).

Diese Anforderung (dass die abgespaltenen Vermögen einen Geschäftsbereich bilden) ist auch erforderlich, wenn bei einer teilweisen oder vollständigen Abspaltung die Beteiligungsquoten der Gesellschafter in den neuen Gesellschaften nicht gleich sind wie in der abgespaltenen Einheit.  Zum Beispiel, wenn zwei Unternehmen gegründet werden und 100% der Anteile eines Unternehmens einem Gesellschafter und 100% der Anteile des anderen Unternehmens einem anderen Gesellschafter zugeordnet werden.

 

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